O que é um Crédito Tributário Unificado

O crédito tributário unificado é o valor combinado de seu patrimônio e doações vitalícias que não estarão sujeitas a impostos. Aprenda como aproveitar ao máximo esse crédito tributário.

Principais conclusões

• O crédito tributário unificado federal oferece a mesma isenção de impostos para doações feitas durante a vida ou de um espólio após a morte de um indivíduo.

• Doações vitalícias e doações feitas a partir de um espólio compartilham a mesma isenção, e o valor das doações vitalícias é aplicado primeiro à isenção.

• Há também uma isenção anual para doações, e somente o valor acima dessa isenção é aplicado à isenção de doações vitalícias.

• Um patrimônio só é tributado sobre o saldo do seu valor depois que o valor de todas as isenções vitalícias sobre a exclusão anual do imposto sobre doações for esgotado.

Como funciona o crédito tributário unificado

O crédito tributário unificado fornece um valor definido que qualquer indivíduo pode doar durante sua vida antes que os impostos sobre herança ou doação sejam aplicados.

Os impostos sobre herança e doação compartilham uma tabela de taxas unificada desde que foram combinados em 1976 e receberam o nome de "Imposto de Transferência Unificado". A mesma taxa de imposto se aplica se a propriedade for transferida como herança após a morte ou como doação. Esses impostos compartilham o mesmo crédito também. Você pode reduzir o valor de suas doações pelo mesmo crédito, independentemente de doá-las durante sua vida ou após a morte, mas o crédito deve ser aplicado às suas doações em vida primeiro.

O crédito é tecnicamente uma isenção. Ele subtrai do valor de suas doações, isentando essa parte da tributação. O valor do teto é de US$ 12,06 milhões para o ano fiscal de 2022 e US$ 12,92 milhões para 2023.

Por exemplo, digamos que você doou US$ 5,92 milhões em ativos durante sua vida. Se você deixou US$ 7 milhões ou menos para seus herdeiros em 2023, seu patrimônio não estaria sujeito a impostos. No entanto, se seu patrimônio valesse mais de US$ 7 milhões, o patrimônio estaria sujeito a impostos. Doações e transferências de patrimônio que excedem o valor máximo estão sujeitas a impostos.

Observação

O crédito unificado é por pessoa, mas um casal pode combinar suas isenções. Para o ano fiscal de 2022, os casais podem isentar $ 24,12 milhões e, para 2023, os casais podem isentar $ 25,84 milhões.

Embora seu patrimônio possa ser tributado se estiver acima de um certo limite, seus herdeiros não serão tributados sobre a herança que receberem depois que seu patrimônio for tributado.

Exemplo de Crédito Tributário Unificado

O Imposto de Transferência Unificado começa com o valor dos seus ativos — o valor justo de mercado na data da doação ou da data da morte — não o que você pagou por eles. Os valores de todos os ativos restantes, ou aqueles que você não doou durante sua vida, são somados no momento da sua morte para chegar ao seu "patrimônio bruto".

Seus ativos incluem tudo o que você possui e até mesmo qualquer coisa em que você tenha uma participação financeira ou interesse no momento da sua morte para fins de imposto sobre herança. Apenas a parte que é atribuível à sua propriedade conta. Digamos que você seja coproprietário de um patrimônio que vale $ 400.000 com outra pessoa. Nesse caso, a parte em risco de tributação incluiria $ 200.000 do valor da casa.

O crédito unificado aumentou drasticamente em 2018 e continua aumentando com a inflação a cada ano, mas a mudança pode não ser permanente.

Quaisquer ônus sobre seus ativos, como hipotecas, são subtraídos de seu patrimônio bruto como deduções. Então você deve subtrair o valor de suas doações vitalícias de seu crédito unificado. Você pode então subtrair de seu patrimônio bruto qualquer parte do crédito tributário unificado que permanecer. Esta é a parte que não foi usada para isentar suas doações vitalícias de impostos. O que permanece é seu patrimônio tributável.

Por exemplo, seu patrimônio bruto pode ser avaliado em $ 15 milhões. Digamos que há $ 5 milhões em hipotecas e ônus contra vários itens de propriedade, reduzindo isso para $ 10 milhões. Continuando com o exemplo anterior, você doou $ 5,92 milhões a mais do que a isenção anual de doação durante sua vida, o que reduz seu crédito unificado para $ 7 milhões. ($ 12,92 milhões menos $ 5,92 milhões sobre o valor da doação). Você pode subtrair esses $ 7 milhões de seu patrimônio de $ 10 milhões, deixando um saldo tributável de $ 3 milhões.

No entanto, você não precisa usar o valor de todas as suas doações vitalícias contra seu crédito unificado, porque o IRS também prevê uma exclusão anual de imposto sobre doações. Para o ano fiscal de 2023, você pode isentar US$ 17.000 por ano em doações vitalícias por pessoa antes de recorrer ao crédito tributário unificado para proteger o saldo.

Você só precisa usar seu crédito tributário unificado para isentar doações feitas em 1977 ou depois.

Como Calcular o Valor dos Presentes

Digamos que você dê ao seu filho US$ 50.000 em dinheiro para usar como entrada na casa que ele quer comprar. Se você deu o dinheiro a ele em 2022, você pode subtrair US$ 16.000 de dinheiro, deixando uma doação tributável de US$ 34.000.

Você pode então aplicar seu crédito unificado a esses $ 34.000. Isso reduziria seu crédito de $ 12,06 milhões. Esta é uma exclusão anual por pessoa por doação, então você pode usá-la todos os anos. Você poderia ter dado ao seu filho $ 16.000 em 31 de dezembro de 2022 e $ 17.000 em 1º de janeiro de 2023, sem recorrer ao seu crédito tributário unificado.

Você não pode economizar suas exclusões anuais e adicioná-las ao seu crédito unificado para compensar impostos sobre herança quando você morrer. Da mesma forma, você não pode usar um estoque delas para dar uma doação muito grande em um único ano.

A cada ano em que você der presentes que excedam o limite anual de exclusão por pessoa e por presente, você deve preencher o Formulário 709 do IRS, a Declaração de Imposto sobre Doações (e Transferências Geracionais) dos Estados Unidos. Então você pagaria o imposto sobre doações sobre o saldo ou aplicaria o valor da doação ao seu crédito unificado. É assim que o IRS mantém o controle de suas doações vitalícias para que seu espólio possa ser liquidado e fechado após sua morte.

Você pode dar presentes ao seu cônjuge e passar sua propriedade para ele na morte sem pagar nenhum imposto, desde que seu cônjuge seja cidadão dos EUA. Essa "dedução conjugal ilimitada" permite que você ignore o valor de quaisquer presentes ou legados que passem para seu cônjuge. Os cônjuges não contam nem para a exclusão anual nem para o crédito unificado.

O imposto de transferência de gerações

O Formulário 709 e o crédito unificado também cobrem outro imposto, o Generation-Skipping Transfer Tax. Como o nome sugere, esse imposto tem como alvo presentes que pulam uma ou mais gerações, como se você desse ao seu neto ou bisneto um bem valioso em vez do seu filho.

Esse imposto foi criado para evitar que os contribuintes evitem efetivamente um imposto sobre herança adicional que ocorreria se o dinheiro fosse repassado duas vezes (uma vez para seu filho e uma segunda vez para seu neto).

Impostos sobre herança após 2025

Embora o crédito tributário unificado e a exclusão anual do imposto sobre doações sejam indexados à inflação, o valor que alguém pode repassar isento de impostos pode mudar após 2025.

O Taxpayer First Act de 2012 estabeleceu o crédito unificado em US$ 5 milhões por pessoa. Ele foi ajustado para cima anualmente a partir daí para acompanhar a inflação. Ele aumentou para US$ 5,25 milhões em 2013, US$ 5,34 milhões em 2014 e, eventualmente, para US$ 5,49 milhões em 2017.

Em 2018, o Tax Cuts and Jobs Act (TCJA) aumentou o crédito unificado para US$ 11,2 milhões. Essa legislação dobrou o limite de US$ 5 milhões para US$ 10 milhões, mas o TCJA pode expirar em 2025. Isso significa que o crédito voltaria ao limite de US$ 5 milhões (embora o ajuste de inflação ainda esteja em vigor) se a legislação não for renovada.

A exclusão anual do imposto sobre doações é indexada pela inflação, mas só pode aumentar em incrementos de $ 1.000, e não aumenta em alguns anos. Permaneceu em $ 15.000 de 2018 a 2021. Depois, aumentou para $ 16.000 em 2022 e $ 17.000 em 2023.

Então o que acontece com o crédito para doações feitas entre 2018 e 2025 que pode ser aplicado a um crédito reduzido para mortes após esse prazo de expiração? Digamos que você doe US$ 11 milhões enquanto o TCJA estava em vigor. US$ 6 milhões disso voltarão a ser tributáveis se você morrer em 2026?

O IRS indicou em novembro de 2018 que esse não é o caso. Ele anunciou que o crédito unificado aumentado permaneceria em vigor para doações feitas durante esse período (2018 a 2025).

Perguntas Frequentes (FAQs)

A herança é uma renda tributável?

Não. Qualquer dinheiro que você herdar não é considerado renda tributável pelo IRS. No entanto, dependendo do estado, alguém que dá dinheiro a um herdeiro pode ter que pagar um imposto sobre herança. Se você herdar algo com o qual ganhará dinheiro no futuro, como ações que pagam dividendos, terá que pagar impostos sobre quaisquer ganhos.

Quanto dinheiro pode ser legalmente dado a um membro da família como presente?

Você pode dar qualquer quantia de dinheiro ao seu cônjuge sem consequências fiscais. No entanto, o dinheiro que você dá a outros membros da família pode desencadear o imposto sobre doações se estiver acima de um limite. Para o ano fiscal de 2023, esse limite é de US$ 17.000 por pessoa, por ano.